Wie man Buchhaltungseinträge für Aktienoptionen ausführt. Wegen Aktienoptionspläne sind eine Form der Entschädigung, allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze oder GAAP, verlangt Unternehmen, Aktienoptionen als Ausgleichsaufwand für Rechnungslegungszwecke aufzuzeichnen Anstatt die Aufwendungen als aktueller Aktienkurs zu erfassen, Das Unternehmen muss den fairen Marktwert der Aktienoption berechnen Der Buchhalter wird dann Buchungsbuchungen buchen, um den Aufwand für die Aufwandsentschädigung, die Ausübung von Aktienoptionen und das Auslaufen der Aktienoptionen zu erfassen. Initial Value Calculation. Geschäfte können versucht sein, Börseneintragsbuchungen zu erfassen Zum aktuellen Aktienkurs Allerdings sind Aktienoptionen unterschiedlich GAAP verlangt von den Arbeitgebern, den beizulegenden Zeitwert der Aktienoption zu berechnen und die Aufwandsentschädigung auf Basis dieser Anzahl zu erfassen. Unternehmen sollten ein mathematisches Preismodell verwenden, das für die Bewertung von Aktien bestimmt ist. Das Unternehmen sollte auch den beizulegenden Zeitwert reduzieren Der Option durch geschätzte Verfall von Aktien Zum Beispiel, wenn die Busi Schätzt, dass 5 Prozent der Angestellten die Aktienoptionen verpassen, bevor sie wohnen, das Unternehmen zeichnet die Option auf 95 Prozent seines Wertes auf. Periodic Expense Entries. Statt der Aufzeichnung der Entschädigungskosten in einem Pauschalbetrag, wenn der Mitarbeiter die Option ausübt, Buchhalter Sollte die Entschädigungskosten gleichmäßig über die Lebensdauer der Option zu verbreiten Zum Beispiel sagen, dass ein Mitarbeiter 200 Aktien Aktien von 5.000, die in fünf Jahren bewertet wird, erhält. Jedes Jahr belastet der Buchhalter Entschädigungsaufwand für 1.000 und kreditiert die Aktienoptionen Equity-Konto für 1.000.Exercise von Optionen. Accountants müssen einen separaten Journaleintrag buchen, wenn die Mitarbeiter Ausübung Aktienoptionen Erstens, der Buchhalter muss das Bargeld, dass das Geschäft von der Weste erhalten und wie viel der Aktie ausgeübt wurde z. B. sagen Der Mitarbeiter aus dem vorigen Beispiel übte die Hälfte seiner gesamten Aktienoptionen zu einem Ausübungspreis von 20 a Aktie aus 20 multipliziert mit 100 oder 2.000 Der Buchhalter belastet Bargeld für 2.000 Abbuchungen eine Aktienoption Eigenkapital für die Hälfte des Kontostandes oder 2.500 und Kredite der Aktien-Equity-Konto für 4.500.Expired Options. An Mitarbeiter können das Unternehmen vor dem Ausübungsdatum verlassen Und gezwungen werden, ihre Aktienoptionen zu verlieren Wenn dies geschieht, muss der Buchhalter einen Journaleintrag machen, um das Eigenkapital als abgelaufene Aktienoptionen für Bilanzzwecke zu verknüpfen. Obwohl der Betrag als Eigenkapital verbleibt, hilft dies Führungskräften und Investoren zu verstehen, dass sie gewonnen werden Aktien an den Mitarbeiter zu einem diskontierten Preis in der Zukunft Sagen, dass der Mitarbeiter im vorigen Beispiel verlässt vor der Ausübung einer der Optionen Der Buchhalter belastet die Aktienoptionen Aktienkonto und Kredite der abgelaufenen Aktienoptionen Equity Account. ESOs Accounting For Employee Stock Options. Von David Harper Relevanz oben Zuverlässigkeit Wir werden die heftige Debatte nicht darüber überdenken, ob Unternehmen Mitarbeiteraktienoptionen aufwenden möchten Allerdings sollten wir zwei Sachen festlegen. Zunächst hätten die Experten des Financial Accounting Standards Board FASB seit Anfang der 90er Jahre eine Aufwandsentschädigung verlangen. Trotz des politischen Drucks wurde der Aufwand mehr oder weniger unvermeidlich, wenn der IASB des International Accounting Board dies wegen der Bewussten Push für die Konvergenz zwischen US - und internationalen Rechnungslegungsstandards Für die entsprechende Lesung siehe die Kontroverse über die Option Aufzählung. Zweitens, unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationsrelevanz und Zuverlässigkeit Jahresabschlüsse zeigen den Standard von Relevanz, wenn Sie enthalten alle materiellen Kosten, die dem Unternehmen entstehen - und niemand bestreitet ernsthaft, dass die Optionen Kosten sind. Die gemeldeten Kosten in den Abschlüssen erreichen den Standard der Zuverlässigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit stoßen oft zusammen Die Buchhaltung Framewo Rk Zum Beispiel wird die Immobilie zu historischen Anschaffungskosten bilanziert, weil die historischen Kosten zuverlässiger, aber weniger relevant als der Marktwert sind - das heißt, wir können mit der Zuverlässigkeit messen, wie viel ausgegeben wurde, um die Immobilie zu erwerben. Gegner der Aufwendungen, die die Zuverlässigkeit der Priorität erhöhen und darauf bestehen, dass die Optionskosten bestehen Kann nicht mit konsequenter Genauigkeit gemessen werden FASB will die Relevanz priorisieren, glauben, dass es bei der Erfassung von Kosten annähernd korrekt ist, ist wichtiger als richtig falsch zu sein, wenn man es völlig ausschaltet. Geprüftes Erforderliches aber nicht Anerkennung für jetzt Seit März 2004 ist die aktuelle Regel FAS 123 erfordert eine Offenlegung, aber keine Anerkennung Damit müssen die Kostenvoranschläge als Fußnote offen gelegt werden, müssen aber nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, wo sie das Ergebnis der Gewinn - und Verlustrechnung verringern würden. Das bedeutet, dass die meisten Unternehmen Tatsächlich berichten vier Einnahmen pro Aktie EPS-Nummern - es sei denn, sie freiwillig wählen, um Optionen als zu erkennen Hunderte haben bereits getan. On der Gewinn - und Verlustrechnung.1 Grundlegende EPS 2 verdünnte EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma verdünnte EPS. Diluted EPS Captures einige Optionen - die, die alt sind und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist Potenzial Verwässerung Speziell, was machen wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, alte Optionen, die in früheren Jahren gewährt wurden, die jederzeit in Stammaktien umgewandelt werden können. Dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate. Verdünnte EPS-Versuche Um diese potenzielle Verwässerung durch die Verwendung der Treasury-Aktien-Methode unten dargestellt zu erfassen Unser hypothetisches Unternehmen hat 100.000 Stammaktien ausstehend, hat aber auch 10.000 herausragende Optionen, die alle im Geld sind. Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis, aber die Aktie gewährt Ist seitdem auf 20.Basis EPS Nettoeinkommen Stammaktien ist einfach 300.000 100.000 3 pro Aktie verwässert EPS nutzt die Treasury-Aktien-Methode, um die folgende Frage hypothetisch zu beantworten, wie m Alle Stammaktien würden ausstehend sein, wenn alle In-the-Money-Optionen heute ausgeübt wurden. In dem oben beschriebenen Beispiel würde die Übung allein 10.000 Stammaktien der Basis hinzufügen. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliche Bargeldausführungserlöse von 7 geben Pro Option, plus eine Steuervergünstigung Die Steuervergünstigung ist echtes Bargeld, weil das Unternehmen seine steuerpflichtigen Einkommen durch die Optionen gewinnen zu reduzieren - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt Warum Weil die IRS wird Steuern von den Optionen Inhaber, die werden zu sammeln Zahlen Sie die ordentliche Einkommensteuer auf den gleichen Gewinn Bitte beachten Sie die Steuervergünstigung bezieht sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen Sogenannte Anreiz Aktienoptionen ISOs können nicht steuerlich abzugsfähig für das Unternehmen, aber weniger als 20 von Optionen gewährt werden ISOs. Let s sehen, wie 100.000 Stammaktien werden zu 103.900 verwässerten Aktien im Rahmen der Treasury-Aktien-Methode, die sich erinnern, basiert auf einer simulierten Übung Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-money Optionen, die selbst fügt 10.000 commo hinzu N Anteile an der Basis Aber das Unternehmen bekommt die Ausübungserlöse von 70.000 7 Ausübungspreis pro Option und einen Barausgleich von 52.000 13 Gewinn x 40 Steuersatz 5 20 pro Option Das ist eine satte 12 20 Cash-Rabatt, sozusagen, per Option für einen Gesamtrabatt von 122.000 Um die Simulation zu vervollständigen, gehen wir davon aus, dass alle zusätzlichen Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen Zum aktuellen Preis von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien. Zusammenfassung, die Umwandlung von 10.000 Optionen schafft Nur 3.900 netto zusätzliche Aktien 10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Rückkauf Aktien Hier ist die tatsächliche Formel, wo M aktuellen Marktpreis, E Ausübungspreis, T Steuersatz und N Anzahl der ausgeübten Optionen. Pro Forma EPS Captures die neuen Optionen im Laufe des Jahres gewährt Wir Haben überprüft, wie verwässertes EPS die Wirkung von ausstehenden oder alten In-the-Money-Optionen, die in früheren Jahren gewährt wurden, erfasst hat. Aber was machen wir mit Optionen, die im laufenden Geschäftsjahr gewährt werden, die null intrinsischen Wert haben, der unter der Annahme der Übung p ist Reis entspricht dem Aktienkurs, ist aber dennoch kostspielig, weil sie Zeitwert haben. Die Antwort ist, dass wir ein Options-Preismodell verwenden, um die Kosten für die Schaffung eines nicht zahlungswirksamen Aufwands zu berechnen, der das ausgewiesene Nettoeinkommen reduziert. Während die Treasury-Aktie die Zunahme erhöht Nenner des EPS-Verhältnisses durch Hinzufügen von Aktien, Pro-Forma-Aufwand reduziert den Zähler von EPS Sie können sehen, wie die Ausgaben nicht doppelt zählen, wie einige vorgeschlagen haben, verdünnte EPS enthält alte Optionen Zuschüsse, während Pro-Forma-Aufwand beinhaltet neue Zuschüsse. Wir überprüfen die beiden führenden Modelle , Black-Scholes und Binomial, in den nächsten zwei Raten dieser Serie, aber ihre Wirkung ist in der Regel, um eine Fair-Value-Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 der Aktienkurs zu produzieren, während die vorgeschlagene Buchhaltung Regel erfordert Aufwand ist sehr detailliert , Die Überschrift ist beizulegender Zeitwert am Erteilungsdatum Dies bedeutet, dass die FASB Unternehmen verpflichten will, den beizulegenden Zeitwert der Option zum Zeitpunkt der Gewährung und Erfassung zu ermitteln Dieser Aufwand auf der Erfolgsrechnung Betrachten Sie die Abbildung unten mit dem gleichen hypothetischen Unternehmen, das wir oben gesehen haben. 1 Verwässertes EPS basiert auf der Aufteilung des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 auf eine verwässerte Aktienbasis von 103.900 Aktien. Im Rahmen der Pro-forma kann die verwässerte Aktie Basis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung unten für weitere Details. Zunächst können wir sehen, dass wir noch Haben Stammaktien und verwässerte Aktien, bei denen verwässerte Aktien die Ausübung der zuvor gewährten Optionen simulieren Zweitens haben wir weiter davon ausgegangen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Lassen Sie uns unsere Modellschätzungen annehmen, dass sie 40 der 20 Aktienkurse wert sind, Oder 8 pro Option Der Gesamtaufwand ist also 40.000 Drittens, da unsere Optionen in vier Jahren auf der Klippweste geschehen sind, werden wir die Kosten in den nächsten vier Jahren amortisieren. Dies ist die Bilanzierung des Grundsatzes der Aktion, die unser Angestellter sein wird Dienstleistungen über die Sperrfrist, so dass die Kosten über diesen Zeitraum verteilt werden können Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, sind Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung der Option forfeitur zu reduzieren Es aufgrund von Mitarbeiter-Kündigungen Zum Beispiel könnte ein Unternehmen vorhersagen, dass 20 der gewährten Optionen verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend. Unsere aktuelle jährliche Aufwand für die Optionen Zuschuss beträgt 10.000, die ersten 25 der 40.000 Aufwendungen Unser bereinigtes Nettoergebnis ist daher 290.000 Wir teilen dies in beide Stammaktien und verwässerte Aktien, um den zweiten Satz von Pro-forma-EPS-Nummern zu produzieren. Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich in der Höhe der Gewinn - und Verlustrechnung für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember beginnen, eine Anerkennung erfordern , 2004. Endgültige technische Anmerkung für die Brave Es gibt eine Technik, die einige Erwähnung verdient, die wir die gleiche verwässerte Aktienbasis für beide verdünnte EPS Berechnungen verwendete verdünnte EPS und pro forma verdünnte EPS Technical, unter Proforma verdünnte ESP Einzelteil iv auf dem obengenannten verdient haben Finanzbericht wird die Aktienbasis um die Anzahl der Aktien erhöht, die mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand erworben werden können, der neben ex Ercise Erträge und die Steuervergütung Im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionskosten berechnet wurden, könnten die anderen 30.000 hypothetisch um weitere 1.500 Aktien zurückkaufen 30.000 20 Dies - im ersten Jahr - produziert eine Gesamtzahl der verwässerten Aktien von 105.400 und verdünnte EPS von 2 75 Aber im vierten Jahr, alles andere gleich, die 2 79 oben wäre korrekt, da wir bereits die Aufwand der 40.000 Remember beendet hätten, dies gilt nur für die pro forma verwässerte EPS, wo wir sind Ausgaben Optionen in der Zähler. Conclusion Expensing Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Optionen Kosten zu schätzen Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser als das Zählen nichts Aber sie können nicht behaupten, Kosten Schätzungen sind genau Betrachten Sie unsere Firma Oben Was passiert, wenn die Aktie auf 6 nächstes Jahr tauchte und dort blieb. Dann wären die Optionen ganz wertlos, und unsere Kostenschätzungen würden sich als übertrieben erweisen Während unser EPS untertrieben wäre Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet war, waren unsere EPS-Nummern übertrieben worden, weil unsere Kosten sich als untertrieben erwiesen hätten. Optionen und die Latente Steuer Bite. Implementierung der FASB Statement nein 123 R geht Jenseits der Auswahl einer Methode zur Bewertung von Mitarbeiteraktienoptionen CPAs müssen auch Unternehmen bei der Erstellung der notwendigen Steuerbilanzanpassungen zur ordnungsgemäßen Verfolgung der Steuervorteile aus aktienbasierten Vergütungen gewähren. Statement no 123 R erfordert, dass Unternehmen die latenten Steuerbilanz für Mitarbeiteraktienoptionen einsetzen Eine Option s Steuerattribute bestimmen, ob eine abzugsfähige temporäre Differenz entsteht, wenn die Gesellschaft den optionalen Vergütungsaufwand in ihrem Jahresabschluss erkennt. Unternehmen werden nicht qualifizierte und Anreizoptionen unterschiedlich behandeln, die nicht dem Fair Value-Ansatz der Statement Nr. 123 folgen, Steuerliche Vergünstigungen für alle nach dem 15. Dezember 1994 gewährten Prämien, als ob die comp Irgendwelche hatte Bilanzierung von Aktienoptionen unter dieser Aussage alle zusammen Um dies zu tun CPAs müssen eine Grant-by-Grant-Analyse der steuerlichen Auswirkungen von Optionen gewährt, geändert, abgewickelt, verfallen oder ausgeübt nach dem Inkrafttreten der Statement Nr. 123.Zwei Ungewöhnliche Situationen können besondere Handhabung erfordern Dies schließt Fälle ein, in denen die Mitarbeiter eine Option verweigern, bevor sie ausgeübt wird, das Unternehmen storniert eine Option nach der Ausübung oder eine Option läuft nicht ausgeübt, in der Regel, weil es unter Wasser CPAs müssen auch vorsichtig sein, mögliche Fallstricke, wenn Optionen sind Unterwasser, wenn das Unternehmen in anderen Ländern mit unterschiedlichen Steuergesetzen tätig ist oder einen Netto-Betriebsverlust hat. Die Berechnung des Anfangs APIC-Pools und der laufenden Steuerberechnungen, die nach Statement Nr. 123 R erforderlich sind, ist ein komplexer Prozess, der eine sorgfältige Aufzeichnung erfordert. Die neu genehmigte vereinfachte Methode fügt noch hinzu Eine weitere Reihe von Berechnungen Unternehmen müssen CPAs durchführen sollten Unternehmen zu beginnen, diese Berechnungen so schnell beginnen Wie möglich, wie manche auffordern, historische Informationen aufzuspüren. Nancy Nichols, CPA, PhD, ist Associate Professor für Buchhaltung an der James Madison University in Harrisonburg, Va Ihre E-Mail-Adresse ist Luis Betancourt, CPA, PhD, ist Assistant Professor für Buchhaltung bei James Madison University Seine E-Mail-Adresse ist, haben Sie die notwendige Bewertung Methodik Entscheidung und half dem Unternehmen wählen Sie eine Adoptionsmethode Jetzt ist es Zeit, sich zurückzulehnen und zu entspannen, während andere Unternehmen kämpfen, um die Umsetzung FASB Statement keine 123 überarbeitet, Share-Based Zahlung Aber warten Bevor Sie sich zu bequem, gibt es andere Bedenken Unternehmen, die Aktien-basierte Vergütung zu behandeln, um zu behandeln Während der Bewertung Fragen haben die Löwen s Anteil der Aufmerksamkeit erhalten haben, müssen CPAs auch ungewissen Unternehmen helfen, mit Statement keine 123 R s Steuer zu bewältigen Implikationen. Change ist unvermeidlich In Erwartung der obligatorischen Aufwand der Aktienoptionen, 71 von Unternehmen wurden überarbeitet oder planen, ihre langfristige Mitarbeiter in zu überarbeiten Zentimeter Programme. Source Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. The Steuerregelungen unter Statement Nr. 123 R sind komplex Sie benötigen die Verfolgung steuerlichen Vorteile von Aktien-basierte Vergütung auf eine Zuschuss-by-Grant-und Land-für-Land-Basis Plus, um die zu reduzieren Erfolgsrechnung Auswirkungen der künftigen Transaktionen, müssen Unternehmen eine 10-jährige Geschichte der Aktienoption Aktivität vorzubereiten, um die Höhe der zusätzlichen Kapital-APIC-Pool zu bestimmen Dieser Artikel beschreibt die relevante Steuer-und Buchhaltung so CPAs können Arbeitgeber und Kunden helfen Die neuen Anforderungen leichter zu erfüllen. DER HINTERGRUND FASB hat im Dezember 2004 eine Erklärung Nr. 123 R ausgegeben. Im Rahmen der früheren Aussage Nr. 123 hatten die Unternehmen die Wahl der Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungen nach der intrinsischen Wertmethode der APB-Stellungnahme Nr. 25, Rechnungslegung Aktien, die an Arbeitnehmer ausgegeben werden, oder eine Fair Value-Methode Am meisten verwendet die intrinsische Wertmethode Statement nein 123 R eliminiert diese Wahl und erfordert Unternehmen, die Fair Value-Methode zu verwenden Fair Value von Mitarbeiteroptionen, müssen Unternehmen ein Optionspreismodell wie Black-Scholes-Merton oder Gitter verwenden. Neben der Auswahl eines Preismodells müssen die Unternehmen die latente Steuerbilanz Auswirkungen der Aufwandsoptionen auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts mit dem FASB berücksichtigen Personal Position nein 123 R -3 ermöglicht die meisten Unternehmen bis mindestens 11. November 2006, um eine Methode für die Berechnung der Pool von überschüssigen Steuervorteile zu bestimmen, gibt es noch Zeit für CPAs zu helfen Unternehmen vorbereiten für die latenten Steuer Fragen Statement Nr. 123 R Schafft. BETRIEBLICHE STEUERKONZERNABSCHLUSS KONZERNABSCHLUSS KONZERNABSCHLUSS KONZERNABSCHLUSS KONZERNABSCHLUSS KONZERNABSCHLUSS KONZERNABSCHLUSS KONZERNABSCHLUSS KONZERNABSCHLUSS KONZERNABSCHLUSS KONZERNABSCHLUSS KONZERNABSCHLUSS KONZERNLAGEBERICHT KONZERNLAGEBERICHT KONZERNLAGEBERICHT KONZERNLAGEBERICHT KONZERNLAGEBERICHT KONZERNLAGEBERICHT Aktienoptionen NQSOs Wenn ein Unternehmen einem Mitarbeiter einen NQSO gewährt, erkennt er den entsprechenden Vergütungsaufwand an und erfasst einen Steuerertrag in Höhe von Der Entschädigungsaufwand multipliziert mit dem Einkommensteuersatz des Unternehmens Dies schafft einen latenten Steueranspruch, da das Unternehmen einen Abzugsabschluss abgibt, der derzeit nicht für Einkommensteuerzwecke abzugsfähig ist. Wenn ein Mitarbeiter einen NQSO ausübt, vergleicht das Unternehmen den zulässigen Steuerabzug Mit dem damit zusammenhängenden zusammengefassten Vergütungsaufwand, der früher berechnet wurde, und kreditiert die steuerliche Vergünstigung, die mit einem überschüssigen Steuerabzug auf APIC verbunden ist. Mit anderen Worten: CPAs sollten den tatsächlichen steuerlichen Nutzen mit dem latenten Steueranspruch vergleichen und jeglichen Überschuss an das Eigenkapital anstelle des Einkommens verrechnen Anweisung. Wenn der Steuerabzug geringer ist als der Abschlussprüfungsaufwand, wird die Abschreibung des verbleibenden latenten Steueranspruchs gegen den APIC-Pool verrechnet. Wenn der Betrag den Pool übersteigt, wird der Überschuss mit dem Einkommen belastet Asset unterscheidet sich in der Regel von seinem realisierten Steuervorteil Denken Sie an die latenten Steueransprüche als Schätzung auf der Grundlage der comp Umsetzungskosten für Buchzwecke erfasst Unternehmen sollten nicht erwarten, dass die latenten Steueransprüche den steuerlichen Nutzen entsprechen, den sie letztlich erhalten haben 1 zeigt die Bilanzierung von NQSOs und latenten Steuern. Am 1. Januar 2006 gewährt XYZ Corp Jane Smith Optionen auf 100 Aktien Die Optionen Haben einen Ausübungspreis von 10 Aktienkurs am Tag der Gewährung, Weste am Ende von drei Jahren und haben einen fairen Wert von 3 Alle Optionen werden erwartet, um zu wachsen So sind die Entschädigungskosten, die über den Zeitraum von drei Jahren erkannt werden, 300 100 Optionen X 3 Unter der Annahme eines Steuersatzes von 35 werden die gleichen Journaleinträge jährlich in den Jahren 2006, 2007 und 2008 vorgenommen, um die Entschädigungskosten und die damit verbundenen latenten Steuern zu erfassen. Die Vergütung. Ermittlung der Entschädigungskosten. Latente Steueransprüche. Zur Erfassung eines latenten Steueranspruchs für die temporäre Differenz im Zusammenhang mit den Entschädigungskosten. Ende 2008 ist der Saldo des latenten Steueranspruchs 105 und 300 in der eingezahlten Kapitalanlage. Angenommen, Smith übt ihre Optionen im Jahr 2009 aus, wenn der Aktienkurs 30 ist Pro Aktie Wenn die Stammaktien der XYZ-Stammaktien keine Stückaktien darstellen, würde sie die Übung wie folgt erfassen. THE APIC POOL Statement Nr. 123 R stellt zwei Übergangsalternativen zur modifizierten prospektiven Methode und der modifizierten retrospektiven Methode mit Restatement dar. Darüber hinaus ist die Position Nr. 123 R -3, die FASB auf ihrer Website am 11. November 2005 veröffentlicht hat, bietet eine dritte vereinfachte Option In allen Fällen müssen CPAs Unternehmen helfen, die Höhe der förderungswürdigen überschüssigen Steuervorteile zu berechnen, die der APIC-Pool zum Adoptionsdatum ist. Dies ist wichtig, weil es hilft, zu vermeiden Eine zusätzliche Gewinn - und Verlustrechnung, die auf Erträge für zukünftige Optionsübungen oder Stornierungen zurückzuführen ist, die dem Fair Value-Ansatz der ursprünglichen Statement Nr. 123 nicht folgen, Pening Pool von überschüssigen Steuervorteile in APIC in Bezug auf alle Auszeichnungen gewährt und abgewickelt in Zeiträumen ab dem 15. Dezember 1994, als ob das Unternehmen hatte Bilanzierung von Aktien Auszeichnungen im Rahmen der Statement keine 123 Ansatz alle entlang Diese Unternehmen sollten auch bestimmen, was ihre Latente steueransprüche hätten gehabt worden, wenn sie die nierung von 123 s Anerkennungsbestimmungen verfolgt hätten. Wenn nach der Annahme der Erklärung Nr. 123 R ein Buchungsaufwand eines Unternehmens bei einer Optionsausübung größer ist als der Steuerabzug, wird der Unterschiedsbetrag, der auf Steuern beruht, angewandt Gegen den bestehenden APIC-Pool Es hat keine Auswirkungen auf die laufenden Jahresfinanzierungen Ohne den APIC-Pool wäre die steuerbereinigte Differenz ein zusätzlicher Gewinn - und Verlustrechnungsaufwand. Selbstverständlich wird die Berechnung des Anfangs-APIC-Pools und des latenten Steueranspruchs etwas berücksichtigen Zeit CPAs müssen eine Zuschuss-durch-Zuschuss-Analyse der steuerlichen Auswirkungen aller Optionen gewährt, geändert, abgewickelt, verfallen oder ausgeübt nach dem Inkrafttreten der Ursprung L Statement no 123 Diese Aussage war für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 1995 beginnen, wirksam. Für Gesellschaften, die die Stellungnahme Nr. 25 weiter nutzten, mussten die Pro-forma-Angaben die Auswirkungen aller in den Geschäftsjahren ab dem 15. Dezember 1994 gewährten Prämien enthalten Für Unternehmen, die die Anerkennungsbestimmungen der Stellungnahme Nr. 25 nutzten, ist ein guter Ausgangspunkt die Informationen, die bisher für die Erläuterung der Offenlegungsnummer verwendet wurden. Die Steuererklärungsvorbereitungsdateien sollten Informationen über ausgeübte NQSOs und ISO-disqualifizierte Dispositionen enthalten Eine weitere gute Informationsquelle sein. Obwohl die Aufbewahrung auf einer Zuschussbasis erfolgen muss, werden letztlich die überschüssigen Steuervorteile und die steuerlichen Mängel für jeden Zuschuss verrechnet, um die APIC-Pool-Preise zu bestimmen, die vor dem Inkrafttreten der Erklärung gewährt wurden Nein 123 sind von der Berechnung ausgeschlossen. SEC Staff Accounting Bulletin Nr. 107 sagt ein Unternehmen muss berechnen Der APIC-Pool nur, wenn es einen kurzfristigen Fehlbetrag hat Angesichts der Schwierigkeit, 10-jährige Informationen zu erhalten, sollten Unternehmen diese Berechnung so schnell wie möglich starten, falls es gebraucht wird. DER VEREINFACHTE ANSATZ Eine aktuelle FASB-Mitarbeiterposition ermöglicht es Unternehmen, Einen einfacheren Ansatz für die Berechnung des Anfangsbilanzs des APIC-Pools wählen. Unter dieser Methode entspricht der Anfangsbetrag der Differenz zwischen allen Erhöhungen des im Kapitalabschluss erfassten Kapitaleinkommens im Zusammenhang mit steuerlichen Erträgen aus aktienbasierter Vergütung Perioden nach Annahme der Statement Nr. 123, aber vor der Annahme der Statement Nr. 123 R. Der kumulative inkrementelle Vergütungsaufwand, der im selben Zeitraum ausgewiesen wurde, multipliziert mit dem firmenmäßigen gemischten gesetzlichen Steuersatz des Unternehmens, wenn er die Erläuterung Nr. 123 R enthält. Der gemischte Steuersatz Umfasst bundesstaatliche, staatliche, lokale und ausländische Steuern Kumulative inkrementelle Vergütung ist der Aufwand, der unter Verwendung von Statement n berechnet wird O 123 minus der Aufwand unter Verwendung der Stellungnahme Nr. 25 Der Aufwand sollte die Entschädigungskosten beinhalten, die mit Prämien verbunden sind, die zum Zeitpunkt der Adoptionsphase teilweise veräußert werden, ein Jahr ab dem späteren Zeitpunkt, an dem sie die Erklärung Nr. 123 R oder 10. November 2005 erlassen haben Eine Methode für die Berechnung des APIC-Pools. DIESE AUSWIRKUNGEN DER GRANT-BY-GRANT TRACKING Unternehmen bestimmen, ob eine Arbeitnehmerausübung eines NQSO eine übermäßige Steuervergünstigung oder einen Mangel auf einer Zuschussbasis durch Betrachtung der Entschädigungskosten und damit verbundenen Latente Steueransprüche, die sie für jede spezifische Finanzierung erfassen, um die Höhe der latenten Steueransprüche, die aus der Bilanz entlastet sind, zu erfassen. Die latenten Steueransprüche, die sich auf alle nicht ausgeübten Prämien beziehen, werden nicht berücksichtigt Wenn der Mitarbeiter nur einen Teil einer Optionspreis ausübt, dann nur die aufgeschobenen Steuerguthaben im Zusammenhang mit dem ausgeübten Teil wird von der Bilanz entlastet. STRADDLING THE EFFECTIVE DATE Viele Unternehmen, die die modifizierte voraussichtliche Bewerbungsmethode verwenden, werden ha NQSOs, die gewährt wurden und zumindest teilweise vor der Annahme der Erklärung Nr. 123 R gewährt wurden. Wenn die Anleger diese Optionen ausüben, sollte die Gesellschaft die Verringerung der laufenden Steuern, die als Kredit an APIC zu zahlen sind, in dem Maße erfassen, in dem sie den latenten Steueranspruch übersteigt, falls vorhanden Exponat 3 unten, veranschaulicht die Auswirkungen von NQSOs, die das wirksame Datum überspannen. UNUSUELLE SITUATIONEN CPAs, die die steuerlichen Aspekte der Statement Nr. 123 R durchführen, können auf einige einzigartige Umstände stoßen. Forfeiture vor der Ausübung Mitarbeiter, die ein Unternehmen verlassen haben häufig ihre Optionen vor dem Sperrwort verfällt Abgeschlossen Wenn dies geschieht, kehrt das Unternehmen den Entschädigungsaufwand zurück, einschließlich aller steuerlichen Vorteile, die es zuvor erkannt hat. Stornierung nach der Ausübung Wenn ein Mitarbeiter das Unternehmen nach Optionsweste verlässt, aber nicht ausübt, storniert das Unternehmen die Optionen Wenn NQSOs nach der Ausübung abgesagt werden, Der Vergütungsaufwand wird nicht rückgängig gemacht, aber der latente Steueranspruch ist die Abschreibung wird erst in API verrechnet C in dem Ausmaß gibt es kumulative Kredite im APIC-Pool aus der vorherigen Anerkennung der steuerlichen Vorteile Jeder Rest wird durch die Gesellschaft s Einkommensrechnung. Expiration Viele nicht qualifizierte Optionen ausgelaufen nicht ausgeübt, in der Regel, weil die Optionen sind unter Wasser Bedeutung der Option Preis höher als ist Der Börsenkurs des Marktes Die gleichen Regeln gelten wie bei Stornierung nach Ausübung des Ausgleichsaufwands nicht rückgängig gemacht, sondern der latenten Steueranspruch ist die Abschreibung wird erstmals in APIC in dem Umfang belastet, in dem es kumulative überschüssige Steuervorteile gibt. Ein Restbetrag wird als Aufwand erfasst Durch die Gesellschaft s Einkommenserklärung. POSSIBLE PITFALLS Bei der Umsetzung Statement keine 123 R CPAs müssen einige Vorsicht in bestimmten Bereichen ausüben. Degierte Steuersätze Unternehmen, die in mehr als einem Land arbeiten müssen besonders vorsichtig sein, die Berechnung der latenten Steuer-Asset Solche Berechnungen sein sollte Auf einer Land-für-Land-Basis durchgeführt, unter Berücksichtigung der Steuergesetze und Preise in jedem Jurisdi Ction Steuergesetze über Aktienoptionsabzüge variieren in der ganzen Welt Einige Länder erlauben keine Abzüge, während andere sie bei der Erteilung oder dem Ausübungsdatum erlauben. Unterwasseroptionen Wenn eine Option unter Wasser ist, kann die Aussage Nr. 123 R nicht zulassen, dass die Gesellschaft eine Wertberichtigung erfassen kann Gegen den latenten Steueranspruch Wertberichtigungen werden nur erfasst, wenn die Gesamtsteuersätze eines Unternehmens zukünftige steuerpflichtige Erträge nicht ausreichen, um alle Vorteile der latenten Steueransprüche zu realisieren. Der latente Steueranspruch im Zusammenhang mit Unterwasseroptionen kann nur dann aufgehoben werden, wenn der Optionen werden storniert, ausgeübt oder ausgelaufen ausgeübte operative Verluste Ein Unternehmen kann einen Steuerabzug von einer Optionsausübung erhalten, bevor er tatsächlich die damit verbundene Steuervergünstigung realisiert, da es einen Netto-Betriebsverlustvortrag hat. Wenn dies geschieht, erkennt das Unternehmen die Steuer - und Kredite nicht an Zu APIC für den zusätzlichen Abzug bis der Abzug tatsächlich reduziert Steuern bezahlt. CASH FLOW IMPACT Die Methode, die ein Unternehmen auswählt, um den APIC-Pool zu berechnen, hat auch Auswirkungen darauf, wie es sich um realisierte Steuervorteile in seiner Kapitalflussrechnung handelt. In der Spalte nr 123 R-Unternehmen müssen einen Brutto-Ansatz zur Berichterstattung über die steuerlichen Erträge in der Kapitalflussrechnung verwenden Nutzen aus ausgeübten Optionen sind als Mittelzufluss aus Finanzierungstätigkeit und als zusätzlicher Mittelabfluss aus dem operativen Geschäft zu erfassen. Überschüssige Steueransprüche können nicht mit steuerlichen Mängeln verrechnet werden. Der Betrag, der als Mittelzufluss aus Finanzierung ausgewiesen wird, wird von der Zunahme der APIC fällig Zu übermäßigen Steuervorteilen, wenn das Unternehmen auch Steuer-Nutzen-Mängel gegen APIC während der Periodenspannen, die den vereinfachten Ansatz wählen, den gesamten Betrag der steuerlichen Vergünstigung, die APIC gutgeschrieben wird, aus Optionen, die vollständig vergeben wurden, bevor sie die Erklärung Nr. 123 R Als Mittelzufluss aus Finanzierungstätigkeit und Mittelabfluss aus dem operativen Geschäft Für teilweise ausgeübte Optionen oder solche Nach der Annahme der Erklärung Nr. 123 R wird die Gesellschaft nur die überschüssigen Steuervorteile in der Kapitalflussrechnung melden. Ein guter Ausgangspunkt für die Berechnung des Anfangs APIC Pool und latenter Steueranspruch ist die Information, die das Unternehmen für die Statement Nr. 123 Offenlegungszwecke verwendet hat Rückgabe von Vorbereitungsdateien und Human Resource Records können auch Informationen über ausgeübte NQSOs enthalten und alle ISO-disqualifizierten Dispositionspans müssen den APIC-Pool nur dann berechnen, wenn sie einen kurzfristigen Fehlbetrag haben. Angesichts der Schwierigkeit, 10-jährige Informationen zu erhalten, ist es sa Gute Idee, diese Berechnung so schnell wie möglich zu starten, falls es nötig ist. Wenn ein Unternehmen in mehr als einem Land tätig ist, seien Sie vorsichtig bei der Berechnung des latenten Steueranspruchs. Führen Sie die Berechnungen auf Länderebene unter Berücksichtigung der Steuergesetze und Tarife in jedem Jurisdiction. FINAL THOUGHTS Viele Unternehmen erwägen immer noch Änderungen an ihren bestehenden Aktienoptionsplänen, bevor sie S annehmen Tatement no 123 R Diejenigen mit Unterwasser-Aktienoptionen entscheiden, ob die Ausübung beschleunigt werden soll, um die Entschädigung zu vermeiden. Obwohl der Vergütungsabzug unter der geänderten voraussichtlichen Methode vermieden werden kann, können die Auswirkungen auf den APIC-Pool nicht vermieden werden, wenn die Optionen eventuell nicht ausgeübt werden , Muss das Unternehmen den so genannten latenten Steueranspruch gegenüber dem APIC-Pool in Höhe von Netto-Überschusssteueransprüchen abschreiben. Je nach Größe des Optionszuschusses kann dies den APIC-Pool auf Null reduzieren. Die Einkommensteuerberichterstattungsanforderungen der Statement Nein 123 R sind sehr komplex Sowohl die Berechnung des anfänglichen APIC-Pools als auch die laufenden Berechnungen erfordern Unternehmen, einen Prozess zur Verfolgung einzelner Aktienoptionszuschüsse zu entwickeln. Die neuere vereinfachte Methode fügt nur einen weiteren Satz von Berechnungen hinzu, die Unternehmen ausführen müssen Bei der Gestaltung der ordnungsgemäßen internen Kontrollen, um die Anforderungen des § 404 der Sarbanes zu erfüllen - Oxley Act Kombiniert mit der möglichen Schwierigkeit der Verfolgung von 10-jährigen Informationen, ist die offensichtliche Schlussfolgerung jetzt zu beginnen.
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